У всех «на слуху» то, что договоры с самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые отношения. ФНС России периодически разъясняет какие признаки договоров с самозанятыми могут служить основаниями для переквалификации их в трудовые договоры (с доначислениями и начислениями налогов, взносов, пеней)

Но как на практике налоговая выявляет «уклонистов» от уплаты НДФЛ, взносов и как происходит привлечение их к ответственности.

ЧТО ВЫЗЫВАЕТ ПОДОЗРЕНИЯ У НАЛОГОВОЙ

Как сказано на сайте ФНС России: «для профилактики использования налогового режима для самозанятых в различных схемах по налоговой оптимизации ФНС России разработала специальную скоринговую систему (программу), которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми. Анализируются периодичность и источники выплат, взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей — по результатам этого анализа организации, имеющие признаки нарушений, попадают в группу риска».

Алгоритм выявления подмены работников самозанятыми основан на анализе данных из электронной системы: поступающие от плательщиков НПД в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей, при этом анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов.

Как указано на сайте ФНС РФ: «Налоговые органы сначала информируют организации о выявленных признаках нарушений. Уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства. Многие организации в последующем отказываются от незаконных схем.
В отношении попавших в группу риска организаций, которые приняли решение не уточнять свои обязательства после получения информационных писем, налоговые органы проводят контрольные мероприятия, в том числе совместно с трудовой инспекцией».

На сайте www.klerk.ru указываются следующие, вызывающие у налоговой подозрения, моменты:

• У компании (ИП) по расчетному счету есть перечисления физлицам, которые не указаны в отчетности компании или ИП (ФНС вправе запрашивать у банков данные по движениям средств по счетам предпринимателей и организаций);
• Численность сотрудников мала, однако компания ведет деятельность, требующую наличия работников или наемных исполнителей. Например, торговлю в магазине, грузоперевозки, организацию промо-акции (раздача листовок, разноска рекламных буклетов и т. д.), курьерские услуги и прочее;
• ФНС получила сведения о том, что организация использует труд самозанятых из отчетности. Например, компания предоставила декларацию УСН, к ней налоговики запросили в рамках камеральной проверки КУДиР. а в ней, в качестве расходов, указаны услуги, оказанные самозанятыми;
• Налоговая проводила проверку в отношении физического лица или получила данные о работе самозанятого с заказчиком из данных «Моего налога» — приложения для самозанятых.

Частый случай: в налоговую вызывают компанию, у которой заключен договор с самозанятым при условии, что у самозанятого (исполнителя) нет больше ни одного заказчика!

ВЫЯВЛЕНИЕ НАРУШИТЕЛЕЙ

Итак, «подозреваемому» лицу приходит запрос из налоговой (требование): расскажите, почему это вы платите регулярно физлицам, а никаких взносов и НДФЛ в бюджет не перечисляете? С самозанятыми работаете, а где ваши доказательства, т. е. документы? Такие вопросы зададут и на допросе в налоговой, куда вызываются «подозреваемые» в нарушении, если представленных по требованию налоговой документов будет недостаточно или они вызывают сомнения. Как правило, самый важный документ— чек самозанятого из приложения. Кроме того, нужно будет предоставить договоры, акты, накладные как основные документы, подтверждающие сделки. ИФНС может затребовать и другие документы, например переписку, претензионные письма. Если самозанятый просрочил выполнение задания, налоговая может поинтересоваться, предъявлялась ли ему претензия в соответствии с договором, требовал ли заказчик выплаты неустойки или это были лишь формальные условия.
Таким образом, в отношении попавших в группу в риска и/или не «признавших свою вину» могут проводиться выездные проверки, в т.ч., совместно с трудовой инспекцией.

По результатам проверки налоговой инспекцией может быть принято решение о привлечении к налоговой ответственности в связи с тем, что у нарушителя (например, заказчика услуг «самозанятого») фактически сложились трудовые отношения с самозанятым; осуществлялась деятельность, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ, предусмотренные п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ. В свою очередь, ФСС принимает решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании составленных актов, в которых указывается на привлечение организаций к ответственности за неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, на начисление пеней, на уплату недоимки по страховым взносам.

Решения ИФНС, ФСС о привлечении к ответственности, доначислении НДФЛ, взносов, пеней могут быть обжалованы в суд. Но, как показывает практика, суды часто встают на сторону именно органов, а не налогоплательщиков (об этом в следующем материале).