Представляем перечень изменений в работе бухгалтера в 2022 году
Таблица поможет быстро разобраться в новых правилах и порядке их применения на практике.
| Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчеты с бюджетом | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Меняются правила зачета и возврата налогов и взносов | Налоги и взносы будут засчитывать между собой. Переплату по налогу зачтут в счет других налогов, сборов и взносов, пеней и штрафов за нарушения НК. Переплату по авансовым платежам, сборам, взносам, пеням и штрафам можно будет засчитывать в счет налогов. Вернуть переплату на счет получится, только если нет долгов перед бюджетом, то есть после зачета всех долгов | С 1 января 2022 года | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вводится единый налоговый платеж для организаций и ИП | Налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей. Подробнее о едином платеже | С 1 июля 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налог на прибыль | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили форму декларации по налогу на прибыль | У всех страниц декларации будут новые штрихкоды. В разделе «Г» приложения № 7 к листу 02 изменили расчет инвестиционного вычета, на который можно уменьшить налог. Изменения в разделе «А» листа 03 коснутся налоговых агентов при выплате дивидендов. А правки в приложении № 2 к декларации – участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений | С отчетности за 2021 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Разрешили учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение | Включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если: — договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента; — работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям |
С 1 января 2022 года.
П. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продлили ограничение по переносу убытков прошлых лет | До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 процентов. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года | С 1 января 2022 года.
П. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили правила учета договоров лизинга | С 1 января 2022 года предмет лизинга учитывает лизингодатель в составе своего амортизируемого имущества и амортизирует его в общем порядке. Лизингополучатель учитывает при расчете налога на прибыль лизинговые платежи. Норму, которая позволяла передать предмет лизинга согласно договору на учет лизингополучателю, исключили.
Новые правила применяют к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года. Учет по «старым» договорам, которые заключили до 1 января 2022 года, продолжайте вести в прежнем порядке до окончания срока их действия |
С 1 января 2022 года к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года.
П. 21, 22, 23, 25 ст.1, п. 1 ст. 2. п. 3, 4 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| НДС | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Освободили от НДС услуги общепита | Освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.
Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:
Третье условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года: среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным расчета о страховых взносах за предшествующий год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД 2). Это следует из части 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы. Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную и иную аналогичную деятельность |
С 1 января 2022 года.
П. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расширили состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы | При перепродаже мотоциклов а также отдельных видов электронной и бытовой техники, налоговая база по НДС равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения.
Сумму НДС продавцы определяют по расчетной ставке. Рассчитывать налог с межценовой разницы при перепродаже мотоциклов можно, если они приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС. Рассчитывать налог с межценовой разницы при перепродажи электронной и бытовой техники можно при выполнении двух условий. 1. Товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС. 2. Электронная и бытовая техника включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544. Сейчас аналогичный порядок действует при перепродаже автомобилей, приобретенных у физлиц. Подробности – в рекомендации
|
С 1 января 2022 года.
П. 2 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ Ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отменили условия, при которых
исследовательские корпоративные центры проекта «Сколково» утрачивают право на освобождение от НДС |
В пункте 2.1 статьи 145.1 НК поименованы случаи, в которых право на освобождение от НДС утрачивают исследовательские корпоративные центры. Эту норму отменили, поскольку такие центры исключили из участников проекта «Сколково».
Другие участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технических центров утрачивают право на освобождение от НДС в случаях, поименованных в пункте 2 статьи 145 НК. В каких случаях освобождаются от уплаты НДС, а в каких утрачивают право на освобождение участники – в рекомендации |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расширили перечень товаров, реализация которых освобождена от НДС на основании подпункта 35 пункта 3 статьи 149 НК | Освобождена от НДС реализация (передача для собственных нужд) племенных рыб, эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб по перечню кодов видов продукции в соответствии с ОКПД.
Освобождение применяют при наличии племенного свидетельства, выданного в соответствии с Законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ. Ввоз племенных рыб, эмбрионов и молоди, полученных от племенных рыб от НДС не освободили (подп. 19 ст. 150 НК). С 1 января 2023 года подпункт 35 пункта 3 статьи 149 и подпункт 19 статьи 150 НК утрачивают силу |
С 1 января 2022 года.
Ч. 2 ст. 3 Закона от 23.06.2016 № 187-ФЗ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расширили перечень товаров, реализацию которых облагают НДС по ставке 10% | Из ценных пород живой рыбы, реализацию которых облагают НДС по ставке 20 процентов исключили форель пресноводную (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК).
До 31 декабря 2021 года включительно при реализации живой пресноводной форели применяйте ставку 20% (п. 3 ст. 164 НК) |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| НДФЛ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Для освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок:
|
Не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.
От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно. Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль |
С 1 января 2022 года. П. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Приняли закон о социальном вычете по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги | В социальный вычет можно включить оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.
Общая величина социального вычета не изменилась, она составляет 120 000 руб. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили перечень
физкультурно-оздоровительных услуг и порядок формирования перечня организаций для получения социального вычета НДФЛ |
В перечень вошли физкультурно-оздоровительные услуги:
Утвердили правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций и ИП |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ввели новый упрощенный порядок получения физлицами вычетов НДФЛ в ИФНС и изменили порядок получения вычетов у работодателя | Изменили порядок получения физлицами вычетов НДФЛ:
Физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами. Новый порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новые формы документов для социальных и имущественных вычетов | Разработали и ввели новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде. Отличий в заявлениях от рекомендуемых и действующих сейчас немного:
Направить уведомления по получении заявления о подтверждении права на вычет нужно в формате pdf |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новый порядок уведомления работодателя о праве сотрудника на вычет | Уведомление о праве на имущественные и социальные вычеты ИФНС будет направлять работодателя напрямую. Сейчас налогоплательщик передает уведомление самостоятельно | С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новую форму декларации 3-НДФЛ | Изменились разделы и строки декларации, а также порядок ее заполнения. В разделе 2 нужно дифференцировать доходы по кодам. Для доходов по разным кодам необходимо заполнить несколько листов раздела 2.
Общую сумму налоговой базы в разделе 2 нужно раскрывать в строках. Основную налоговую базу следует показать в двух строках — в пределах 5 млн руб. и свыше. Суммы иных налоговых баз — в отдельной строке. В приложении 5 появился новый раздел 3. В нем отражают расчет суммы к вычету по средствам, внесенным на индивидуальный инвестиционный счет. В приложении 7 появились две новые строки. В них нужно указать имущественные вычеты, предоставленные в упрощенном порядке. Коды видов доходов объединили в одно приложение. Рядом с каждым кодом указали, по каким ставкам облагается доход. Расшифровка кодов поменялась |
С 1 января 2022 года, начиная с доходов за 2021 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили форму 6-НДФЛ, справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), справки о доходах для сотрудника | В 6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ. Есть и технические корректировки. Подробнее смотрите таблицы об изменениях: | С 1 января 2022 года, начиная с отчетности за 2021 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налог на имущество | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Запретили регионам устанавливать сроки уплаты налога | Региональные власти не вправе устанавливать сроки уплаты налога. Они вправе определять только налоговые ставки и порядок уплаты налога – с авансовыми платежами или без них | С 1 января 2022 года.
П. 78 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обязали региональные власти размещать изменения в особые перечни торгово-офисной недвижимости в интернете | Региональные власти в течение 5 рабочих дней обязаны разместить изменения в особые перечни торгово-офисной недвижимости, налоговая база для которой – кадастровая стоимость, на своем официальном сайте либо на сайте региона.
В этот же срок региональные власти направляют в электронном виде сведения об изменениях в УФНС по субъекту РФ |
С 1 января 2022 года.
Подп. «а» п. 79 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прописали в НК
порядок исчисления налога в отношении недвижимости, которая находятся в общей долевой собственности |
Сумму налога или авансового платежа по налогу в отношении недвижимости, налоговая база для которой – кадастровая стоимость, исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на такую недвижимость.
Если в течение года размер доли в праве общей собственности меняется, сумма налога или авансового платежа исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 статьи 382 НК |
С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 79 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Продлили срок действия налоговой ставки 1,6 процента до 2023 года включительно | Данная ставка применяется в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421 |
С 1 января 2022 года.
П. 80 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прописали в НК, что уничтоженная недвижимость исключается из состава объектов налогообложения | Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта налогооблагаемой недвижимости на основании заявления в ИФНС. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668.
Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Как заполнить заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения – в рекомендации |
С 1 января 2022 года.
П. 81 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прописали в НК порядок предоставления налоговых льгот по кадастровой недвижимости | Российские организации в отношении недвижимости, налоговая база для которой – кадастровая стоимость, получили право подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646.
Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие льготу. Если не подать заявление либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств Как заполнить заявление на льготу – в рекомендации |
С 1 января 2022 года.
П. 81 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили единые сроки уплаты налога и авансовых платежей | Организации обязаны заплатить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Срок перечисления авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом | С 1 января 2022 года.
П. 82 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» | Налогообложение в федеральной территории «Сириус» производится исходя из среднегодовой стоимости недвижимости по налоговой ставке в размере 2,2 процента.
Организации, обладавшие правом на проведение и популяризацию чемпионата мира FIA «Формула-1», а также правом называть российский этап соревнований «Чемпионат мира FIA «Формула-1»» в отношении недвижимости, построенной в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Правительством, в период с 2022 по 2024 год исчисляют налог по ставкам:
Налог уплачивают не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Некоторые организации получили полное освобождение от уплаты налога начиная с 2022 года |
С 1 января 2022 года.
Подп. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ П. 48 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили порядок налогообложения имущества, переданного в аренду (лизинг) | Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) | С 1 января 2022 года.
П. 49 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили особый порядок налогообложения имущества резидентами ОЭЗ в Калининградской области | Особый порядок уплаты налога на имущество в соответствии со статьей 385.1 НК не распространяется на имущество, в отношении которого уже применяли особый порядок, но которое резидент передал или реализовал для инвестиционного проекта иному резиденту | С 1 января 2022 года.
П. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.11.2021 № 381-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обновили форму и формат декларации по налогу на имущество | Изменения в бланке и формате декларации – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).
Например, в декларации поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории. Подают декларацию по новой форме начиная с отчетности за 2021 год. Как заполнить декларацию – в рекомендации |
С 1 января 2022 года.
Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Транспортный налог | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» | Налогообложение в федеральной территории «Сириус» производится в соответствии с главой 28 НК по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 361 НК | С 1 января 2022 года.
Подп. 18 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Регионы получили право устанавливать порядок применения налоговых льгот | Региональные власти получили право не только устанавливать основания для использования, но и порядок применения налоговых льгот.
Сейчас регионы вправе устанавливать налоговую ставку, льготы, основания для их использования, а в отношении организаций – порядок уплаты транспортного налога |
С 1 января 2022 года.
П. 72 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили порядок исчисления налога в отношении водных и воздушных транспортных средств, которые находятся в общей долевой собственности | Сумма налога или авансового платежа по налогу исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на такие транспортные средства.
Если в течение года характеристики транспортного средства, а также доля меняются, сумма налога или авансового платежа исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК |
С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили порядок расчета налога и авансовых платежей в случае возникновения или прекращения права на налоговую льготу | Расчет производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Месяц возникновения или прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц |
С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прописали в НК, что принудительно изъятое транспортное средство исключается из состава объектов налогообложения | Исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято, на основании заявления в ИФНС.
Заявление можно подать в любую ИФНС по своему выбору. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт изъятия. Срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней. Данный срок при необходимости инспекторы вправе продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию. Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675. Применять утвержденную форму можно с 18 августа 2021 года (письмо ФНС от 19.08.2021 № СД-4-21/11696). Такие же правила действуют при исчислении транспортного налога до 2022 года. Подробности – в рекомендации. |
С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 76 ст. 2, ч. 3 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили срок передачи сообщения об исчисленных суммах налога в отношении авансовых платежей организациям, которые находятся в стадии ликвидации | Направлять такое сообщение инспекторы должны по истечении каждого отчетного периода, но не позднее одного месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу | С 1 января 2022 года.
Подп. «а» п. 47 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Увеличили срок подачи пояснений по сообщению об исчисленной сумме налога | Представить пояснения по сообщению об исчисленной сумме налога можно в течение 20 дней со дня получения документа. Ранее такой срок составлял 10 дней | С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 47 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Земельный налог | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили особенности налогообложения в федеральной территории «Сириус» | Налог обязателен к уплате устанавливается НК и нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус».
До вступления в силу актов представительного органа федеральной территории «Сириус» применяются акты муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края и преобразованного муниципального образования город-курорт Сочи |
С 1 января 2022 года.
Подп. «а» п. 27 ст. 2, ст. 4 Закона от 11.06.2021 № 199-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили условия особого порядка налогообложения в отношении резидентов ОЭЗ в Калининградской области | Если налогоплательщика исключили из единого реестра резидентов ОЭЗ, до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент обязан исчислить сумму налога в отношении льготных земельных участков за весь период применения льготы.
Исчисленный налог подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов ОЭЗ, не позднее сроков, установленных статьей 397 НК |
С 1 января 2022 года.
Подп. «б» п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.11.2021 N 381-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обязали Росреестр направлять налоговикам сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений использования земельных участков | Такими нарушениями являются:
Сведения налоговикам Росреестр предоставляет ежегодно до 1 марта. В отношении участков, которые используются с нарушениями, налог должен исчисляться по ставке до 1,5% вместо пониженной ставки 0,3%. Такой расчет применяется со дня совершения нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений либо со дня обнаружения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения |
П. 51 ст. 1, ч. 3 ст. 3 3акона от 29.11.2021 № 382-ФЗ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Акцизы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Ввели новые виды подакцизных товаров | Такими товарами являются:
В отношении таких товаров установили:
Отдельные операции и категории налогоплательщиков получили освобождение от акцизов. Операции с новыми подакцизными товарами отражают в налоговой декларации по акцизам, которая утверждена приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747. Коды для заполнения декларации ФНС рекомендовала в письме от 10.12.2021 № СД-4-3/17278 |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новые административные регламенты для выдачи свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами | Новые регламенты устанавливают порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана и сжиженного углеводородного газа (СУГ) | С 1 февраля 2022 года | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| НДПИ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расширили перечень видов добытого полезного ископаемого (ДПИ) | В перечень добавили горно-химическое сырье, содержащее металлы. К ним относятся апатит-штаффелитовые, апатит-магнетитовые и маложелезистые апатитовые руды | С 1 января 2022 года.
Подп. 31 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили порядок определения налоговой базы для отдельных рудных ископаемых | В перечень полезных ископаемых, налоговая база для которых определяется как количество ДПИ в натуральном выражении, добавили калийные соли, железную руду, за исключением окисленных железистых кварцитов, а также горно-химическое сырье, содержащее металлы.
До 2022 года налоговую базу для этих ископаемых определяли как стоимость ДПИ. |
С 1 января 2022 года.
Подп. 32 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили новые налоговые ставки для отдельных полезных ископаемых | К таким полезным ископаемым, например, относятся калийные соли, железная руда, уголь коксующийся.
Ставка НДПИ на калийные соли место 3,8 процента от стоимости составит 1 руб. за 1 тонну, который умножается на коэффициент ККС, рассчитанный в соответствии со статьей 342.12 НК. Ставка для железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов) составит 1 руб. за 1 тонну, который умножается на коэффициент Кжр, рассчитанный в соответствии со статьей 342.9 НК |
С 1 января 2022 года.
Подп. 34 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налоговые льготы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обновили форму и формат заявления на предоставление организации налоговых льгот по транспортному и земельному налогам | Изменения в бланке и формате заявления – технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом и общегосударственным стратегическим значением (Закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).
Например, в заявлении поменяли штрих-коды на листах и уточнили наименование поля 6.4. В него включили упоминание новой территории. Как заполнить заявление – в рекомендации |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Страховые взносы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Предельная облагаемая база | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Повышена предельная облагаемая база для пенсионных и социальных взносов на 2022 год | Предельная величина облагаемой базы:
|
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Тарифы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Больше страхователей могут применять пониженные тарифы взносов | Применять пониженные тарифы смогут новые категории страхователей, у которых одновременно выполнены условия:
|
С 1 января 2022 года.
П. 2 ст. 2, подп. «б» п. 88 ст. 2 , подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили тарифы взносов на случай травматизма | Платить взносы на случай травматизма в 2022 году нужно по тем же тарифам, что и в 2021 году.
Работодатели продолжат пользоваться льготой по уплате взносов на случай травматизма в размере 60 процентов тарифа с выплат сотрудникам — инвалидам I, II или III группы. |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обязательные взносы за ИП будут платить по новым тарифам | Взносы ИП за 2022 год на пенсионное страхование составят 34 445 руб. + 1% от суммы дохода сверх 300 000 руб. Максимум – 275 560 руб. за год. Взносы на медицинское страхование ИП – 8766 руб. | С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Проверки и штрафы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Введены новые виды проверок и штрафы за прямые выплаты из ФСС | ФСС сможет проверять по двум новым видам камеральных и выездных проверок ФСС:
Проверку представленных документов могут провести и после выплаты самого пособия. Если фонд посчитает, что документы оказались недостоверными, он потребует возврата денег, причем как с сотрудника, так и с работодателя, и выставит штрафы. За недостоверные сведения страхователя оштрафуют на 20 процентов суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более чем на 5 тыс. руб. и не менее чем на 1 тыс. руб. За нарушение срока подачи сведений штраф — 5 тыс. руб. Непредставление документов при проверке в отношении достоверности сведений – 200 руб. за каждый непредставленный документ |
С 1 января 2022 года.
Подп. 12 ч. 1 ст. 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отчетность | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новую форму РСВ | Основные изменения в форме РСВ связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов. Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 – в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС.В порядке заполнения тоже произошли изменения. Внесены новые коды тарифа плательщиков – 23, 24 и коды категорий застрахованного лица – ИНТЦ, ВЖТЦ, ВПТЦ, ОВЭД, ВЖОВ, ВПОВ. Удалены коды нулевого тарифа из кодов тарифа плательщика и кодов застрахованного лица |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Добавили новые случаи, когда сдавать форму СЗВ-СТАЖ | Сдайте форму СЗВ-СТАЖ, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи – три календарных дня со дня получения запроса | Закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| УСН | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменилась форма декларации по налогу при упрощенке | Специальным кодом нужно отмечать, применяет ли упрощенщик обычную, пониженную или повышенную ставку налога. Если применяется пониженная ставка региона, нужно указать основание. Подробнее, как составить и сдать декларацию, – в рекомендации | С отчетности за 2021 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Новые лимиты по доходам на УСН | В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн руб. При доходах свыше 164,4 млн руб. авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам.
Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн руб. |
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Бухгалтерский учет и отчетность | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Основные средства | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили порядок учета основных средств: вместо ПБУ 6/01 применяйте ФСБУ 6/2020 | По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация. Размер лимита ограничен существенностью информации для пользователя отчетности (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования. А капремонт может стать отдельным объектом учета. Подробнее о правилах учета по новому ФСБУ 6/2020 «Основные средства» – в рекомендации |
С отчетности за 2022 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили перечень расходов, которые формируют первоначальную стоимость основного средства, в отдельном ФСБУ 26/2020 | Первоначальная стоимость ОС состоит из капвложений, к которым относят затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление основных средств на счете 08 (п. 5 ФСБУ 26/2020). При ее расчете нужно учитывать скидки поставщиков, условия отсрочки или рассрочки, а также включать в расчет обязательство по демонтажу и утилизации | С отчетности за 2022 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Аренда и лизинг | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Установили правила учета аренды и лизинга в ФСБУ 25/2018. Аналога ПБУ по этим операциям не было | По финансовой аренде арендатор ставит на баланс право пользования имуществом и обязательство по аренде, что увеличивает его валюту баланса. Арендодатель в свою очередь отражает инвестицию в аренду. Подробнее – в рекомендации | С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Документы | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Прописали правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров в ФСБУ 27/2021 | По новому стандарту под документом понимается не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр. Он должен быть составлен на русском языке либо иметь построчный перевод с иностранного языка. Подробнее об изменениях – в рекомендации | С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сдача и аудит бухотчетности | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отменили обязанность сдавать бухотчетность через оператора ЭДО | Сдача бухотчетности через оператора ЭДО перестанет быть обязательной. Допустимые варианты представления обязательного экземпляра определит ФНС | С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Отменили обязанность сдавать бухотчетность в госорганы | Организации, отчетность которых включается в ГИРБО, больше не будут представлять бухотчетность в госорганы, в которые ранее отчитывались. Теперь все заинтересованные лица смогут получить данные из ГИРБО | С 1 января 2022 года.
Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Скорректировали правила проведения обязательного аудита | Проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности смогут только аудиторские организации. Индивидуальные аудиторы вправе проводить только инициативный аудит | С отчетности за 2021 год. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Выплаты работникам
Кадры
Охрана труда
Прочие изменения
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ЭЦП | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Обязали сотрудников компании, за исключением руководителя, подписывать документы организации только личной электронно-цифровой подписью | Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно будет указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность.
Другие сотрудники с 2022 года обязаны подписывать документы своими личными подписями физлица и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц будут указаны только личные данные физлица без наименования организации и должности |
С 1 января 2022 года.
Закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ, п. 14 ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ККТ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Уточнили правила проверок ККТ и полноты учета выручки | Плановые проверки ККТ и полноты учета выручки больше проводиться не будут. Проверки будут только внеплановые, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.
Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении |
С 1 марта 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новый порядок ведения кабинета ККТ и порядок предоставления документов через кабинет ККТ | Установили порядок и сроки представления документов в случаях регистрации или перерегистрации ККТ, снятии ее с учета, формирования отчетов и других случаях | С 1 марта 2022 года | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили новую форму заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ | В новой форме заявления нужно будет указывать, используется ли ККТ для продажи маркированных товаров. Для этого раздел 2 дополнили строкой 120 | С 1 марта 2022 года по 1 марта 2028 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| «Антиотмывочный» контроль | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расширили перечень сведений, которые будут передавать в Росфинмониторинг | При выявлении подозрительных операций
банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями |
С 1 марта 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Расчетные счета | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Изменили правила открытия, ведения и закрытия расчетных счетов | ЦБ утвердил новую инструкцию по открытию, ведению и закрытию расчетных счетов.
Теперь перечень документов, необходимых для открытия счета, каждый банк будет устанавливать в своих банковских правилах. Отменили форму карточки с образцами подписей. Порядок заполнения карточки также будет устанавливать банк. Переоформлять карточки, принятые банком до вступления в силу новой инструкции, не потребуется. Кроме того, банки будут вправе принимать до 1 октября 2022 года карточки, оформленные по форме и правилам, предусмотренным старой инструкцией |
С 1 апреля 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Выходные и рабочие дни в 2022 году | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Утвердили перенос выходных дней | В 2022 году чиновники перенесли выходные дни:
|
С 1 января 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Транспортная накладная | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Внесли изменения в правила перевозки грузов автомобильным транспортом | Правительство утвердило новую форму транспортной накладной и порядок ее заполнения. Новая форма содержит меньше разделов по сравнению с прежней. Транспортную накладную с заполненным разделом 12 можно будет использовать в качестве первичного учетного документа. Также изменится обязательный состав реквизитов заявки (заказа) на перевозку груза. Читайте подробнее, что изменится в форме и порядке заполнения транспортной накладной | С 1 марта 2022 года. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Проекты
ФНС разработала новый спецрежим для микропредприятий и малого бизнеса. Закон еще не принят. Налог будут считать инспекторы, а выездных проверок не будет. За работников и за ИП не придется платить взносы в ИФНС, но из-за этого ставка по налогу будет выше – 8% с доходов и 20% с разницы между доходами и расходами. Новую налоговую систему испытают с 1 июля 2022 года в регионах, где первыми вводили режим для самозанятых, — Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане.
Применять новый налоговый режим можно будет с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря нужно будет подать уведомление в ИФНС. В законе нет специальных сроков подачи уведомлений для тех, кто захочет опробовать спецрежим в середине 2022 года. Поэтому перейти на АУСН с июля 2022 года смогут только новые организации и вновь зарегистрированные ИП. Действующие организации и ИП смогут опробовать спецрежим с 2023 года.
