C 1 июля 2022 года стартовал эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – АУСН), правовые основы которого закреплены в Федеральном законе от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ (далее – Закон № 17-ФЗ)

АУСН — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (далее — АвтоУСН)

Нормативное регулирование: Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — Федеральный закон N 17-ФЗ, Закон)

Начало действия документа: 01 июля 2022 года

Эксперимент, проводится до 31 декабря 2027 года включительно.

Регионы, где применяется АвтоУСН: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан

Кто может применять: ИП, состоящими на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место жительства расположено на территории субъекта Российской Федерации, где проводится эксперимент.

Примечание: ИП на АвтоУСН не запрещается вести предпринимательскую деятельность на территории субъектов РФ, не включенных в эксперимент

Таким образом, в случае если ИП зарегистрирован по месту жительства на территории проведения эксперимента, а фактически предпринимательскую деятельность осуществляет на территориях иных субъектов Российской Федерации, не включенных в эксперимент, такой налогоплательщик вправе применять АвтоУСН, при условии соблюдения требований и ограничений, установленных Федеральным законом N 17-ФЗ.

Пример: В случае если ИП зарегистрирован по месту жительства на территории г. Московской области, а торговую деятельность осуществляет на территории Воронежской области, то он вправе применять АвтоУСН.

Когда действующим организациям и ИП можно перейти на АвтоУСН?

Перейти на АУСН действующие организации или ИП могут только с 01.01.2023, подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Вновь зарегистрированные — со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее. Уведомление можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или через банк (ст. 4 Закона).

Основные ограничения

Доходы — 60 млн руб. в год, численность работников — 5 человек.

У организации бухгалтерская остаточная стоимость ОС максимум 150 млн руб., а доля участия других компаний не более 25%. В отличие от обычной УСН новый режим не могут применять ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми ОП.

У плательщика должен быть счет в одном из уполномоченных банков, реестр которых будет размещен на сайте ФНС.

По состоянию на 04.07.2022 к уполномоченным банкам относятся: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк»      , Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк». Открывать счета в других банках нельзя.

Нельзя платить зарплату наличкой, работать по договору комиссии или агентскому договору, нанимать работников-нерезидентов (ст. 3 Закона).

Уплата налогов и взносов

Ставка налога при объекте «доходы» — 8%; при объекте «доходы минус расходы» — 20%, минимальный налог — 3% (ст. 11 Закона).

Налог считает ИФНС по итогам каждого месяца на основании данных, полученных от банка, через онлайн-кассу и через личный кабинет. Не позднее 15-го числа следующего месяца инспекция сообщает о сумме налога, заплатить его надо не позднее 25-го числа (ст. 12 Закона).

КБК — 182 1 05 07000 01 1000 110.

НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого надо ежемесячно направлять в банк данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах (ст. 17 Закона).

Не надо платить с зарплаты взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы на травматизм — 2 040 руб. в год независимо от количества работников. ИП взносы за себя не платят (ст. 18 Закона).

Отчетность

Не надо сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС. Сдавать СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М надо только в некоторых случаях (ст. 18 Закона).

Не надо вести книгу доходов и расходов. Но надо вносить в личный кабинет данные о доходах и расходах, которые не прошли ни через кассу, ни через банк (ст. 14 Закона).

В каких случаях отчетность остается?

— Декларация по налогу на прибыль — если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды.

— Декларация по НДС — если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с НДС.

— При применении АУСН по-прежнему необходимо предоставлять в фонды сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Информация об АУСН на сайте ФНС.

Основные преимущества АУСН

— Упрощение, а в большинстве случаев отмена налоговой отчетности и отчетности в государственные внебюджетные фонды.

— Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.

— Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов.

— Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете.

— Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом.

— Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.